Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é uma opção de segurança (estoque) Benefício tributável Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições a serem encontradas para obter a dedução quando o título é doado. Retirada do benefício das opções Condições a serem consideradas elegíveis para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de deslizamento T4 para usar no deslizamento T4. Retenção das deduções de folha de pagamento nas opções Descubra quando você precisa reter as contribuições do CPP ou o imposto sobre o rendimento das opções. (Os prémios de EI não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do sitePessoado em 23 de novembro de 2010 A partir de 1º de janeiro de 2011, praticamente todo exercício de opção de compra de ações de um empregado ou diretor irá desencadear requisitos de retenção de impostos e de remessa de empregadores. A partir do Orçamento Federal de março de 2010. Novas regras foram introduzidas na Lei do imposto sobre o rendimento do Canadá no início deste outono, que especifica que, a partir do novo ano, os requisitos de dedução de origem se aplicam aos benefícios das opções de ações. Estas e outras alterações propostas relativas à tributação das opções de compra de ações são resumidas em detalhes na nossa Atualização tributária relacionada. A mudança de política em relação à retenção na fonte e às remessas para opções de ações traz o regime fiscal canadense essencialmente alinhado com os regimes de outros países, incluindo os EUA e U. K. Esses desenvolvimentos afetam os empregadores e aqueles que recebem opções de ações ou compensações similares. Todas as corporações e todas as fideicomisso de fundos mútuos que patrocinam os planos de opções de ações a que se aplicam essas regras devem revisar os termos existentes de seus planos e procedimentos administrativos relacionados para determinar se a retenção de imposto e as remessas podem ser acomodadas de acordo com a Agência de Receita do Canadá (CRA) regras. Para as empresas públicas, os planos e acordos de opções de ações existentes também devem ser cuidadosamente revisados para determinar se a aprovação dos acionistas é necessária para as alterações necessárias. A seguinte série de perguntas e respostas analisa estes e outros problemas comuns que os empregadores podem enfrentar ao lidar com essas mudanças. As novas regras aplicam-se a nossa empresa. As novas regras geralmente se aplicam a todos os empregadores canadenses, incluindo empregadores não-canadenses que disponibilizam opções de ações para funcionários canadenses, sujeito a exceções especificadas. A principal exceção cobre corporações privadas com controle canadense (CCPCs) como Definido na Lei do imposto de renda canadense. Quando as novas regras se aplicam, a retenção na fonte será geralmente necessária para opções não-CCPC exercidas em 2011 ou depois, independentemente de quando a opção foi concedida. Existe alguma exceção Existe uma exceção para as opções outorgadas antes de 4 de março de 2010 às 4:00 PM EST, onde as opções incluíram uma condição escrita para o efeito de que as ações opcionais devem ser mantidas pelo outorgante por um período de tempo após o exercício . Existe também outra exceção em que o outorgante faculta as ações em opção para uma instituição de caridade registrada dentro de um curto período de tempo após o exercício. Quais são as taxas retido na fonte aplicáveis aos benefícios de opções de ações As taxas de imposto aplicáveis à retenção na fonte sobre os benefícios das opções de ações são as mesmas que para a renda regular do emprego. Quando uma opção é elegível para a dedução de metade da renda na opção de spread no exercício, apenas metade do spread será considerado para fins de determinar o valor a ser retido. Nosso plano de opções de ações atualmente não aborda especificamente a retenção na fonte ou a venda de ações no nome do empregado. O que devemos fazer Os planos ou acordos de opção de compra de ações podem incluir termos gerais que permitem a retenção na fonte e as remessas exigidas por lei ou podem incluir termos específicos que regem a forma como a retenção e os requisitos de remessa podem ser satisfeitos. Tais termos específicos podem, entre outras coisas, permitir a venda pelo empregador, em nome dos empregados, de um número suficiente de ações emitidas para satisfazer o passivo tributário ou exigir que o empregado pague um montante ao empregador igual à obrigação de retenção como um Condição do exercício. A viabilidade das alternativas disponíveis depende de uma série de fatores, incluindo a implementação de uma perspectiva administrativa (conforme discutido abaixo) e a capacidade dos participantes para financiar sua parcela da obrigação de retenção. As disposições do plano ou do acordo devem ser cuidadosamente revisadas para determinar se as alternativas apropriadas estão suficientemente cobertas, caso contrário, uma alteração pode ser necessária. Para as empresas públicas, tais emendas geralmente desencadeiam os requisitos de aprovação dos acionistas de acordo com as regras da bolsa de valores, se não forem permitidas nas disposições de emenda existentes do plano ou contrato da empresa. A este respeito, a TSX confirmou no seu Aviso de Pessoal 2010-0002. Datado de 12 de novembro de 2010, que, em geral, considerará as alterações aos planos de opções e os acordos resultantes dessas regras serem de natureza ldquohousekeepingrdquo. Este reconhecimento significa que as modificações relacionadas com impostos, quando necessário, geralmente podem ser feitas de acordo com as disposições existentes que permitem que o conselho ou um comitê do conselho comentem emendas a planos ou acordos de natureza ldquohousekeeping, sem a aprovação dos acionistas. O Aviso do Pessoal esclarece ainda que, se o plano não contiver tais disposições de alteração, a TSX ainda permitirá que as empresas alterem seus planos e contratos de opções para cumprir essas regras, desde que: (i) as alterações estejam limitadas ao cumprimento do imposto de renda Aja . (Ii) a empresa adota procedimentos de alteração adequados em seu plano e (iii) as alterações são submetidas para a aprovação do segurado na próxima reunião da empresa. As empresas públicas também são lembradas de que, em ambos os casos, as emendas de opção ainda estarão sujeitas à Seção 613 do Manual da TSX. Que inclui pré-autorização pela TSX e divulgação nas circulares de procuração. Como providenciar as ações a serem vendidas no mercado para cobrir a responsabilidade tributária do optioneersquos Dependendo de suas circunstâncias particulares, as alternativas incluem a organização com um corretor para vender as ações no nome do empregado ou a organização com um provedor de serviços de terceiros (como Um administrador fiduciário ou agente de transferência) para administrar o plano. A implementação dos procedimentos necessários precisará ser adaptada para atender às suas necessidades específicas e às de seus participantes. Em qualquer caso, as discussões com todos os terceiros devem ser iniciadas com antecedência para se preparar para o prazo de 1º de janeiro de 2011. Em vez de emitir todas as ações sob opção e, em seguida, vender um número suficiente para levantar dinheiro para remeter à Agência de Receita do Canadá em relação à obrigação de retenção na fonte, a empresa pode simplesmente emitir menos ações para o empregado e enviar dinheiro para a Agência de Risco Satisfazendo a obrigação de retenção Desta forma, pode comprometer a caracterização fiscal do prêmio de opção, incluindo o momento da tributação do prêmio da opção e a disponibilidade da dedução de renda metade na opção de spread no exercício. Geralmente, não recomendamos isso como um método para satisfazer a obrigação de retenção. Se as alternativas mais comuns discutidas acima não forem viáveis para sua empresa, você deve falar com um assessor de impostos para considerar outras alternativas. As novas regras aplicam-se aos diretores de empresas canadenses que não residem no Canadá. Embora uma situação tributária individual dependa de uma série de fatores e possa ativar fatos específicos, geralmente as novas regras serão aplicadas aos diretores residentes que não sejam canadenses que renderam Serviços para a corporação no Canadá a qualquer momento durante o período desde a data da concessão até a data do exercício. O valor retido na fonte geralmente será determinado com base na parcela do benefício da opção que é tributável no Canadá. Trackbacks (0) Links para blogs que fazem referência a este artigo URL do Trackback canadiansecuritieslawadmintrackback230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. West 40th Floor Montr233al, QC H3B 3V2 Telefone: (514) 397-3000 Fax: (514) 397-3222 Vancouver Suite 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC V6C 2X8 Telefone: (604) 631-1300 Fax: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court West 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Telefone: (416) 869-5500 Sem Taxa: (877) 973-5500 Fax: (416) 947-0866 Nova Iorque 445 Park Avenue 7th Floor New York, NY 10022 Telefone: (212) 371-8855 Fax: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 50 OConnor Street Ottawa, ON K1P 6L2 Telefone: (613) 234-4555 Sem Taxa: (877) 776-2263 Fax: ( 613) 230-8877 London Dauntsey House 4B Fredericks Place Londres EC2R 8AB Inglaterra Telefone: 44 20 7367 0150 Fax: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Bankers Hall West 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Telefone: (403) 266-9000 Fax: (403) 266-9034 Sydney Nível 12, Suite 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Telefone: (61-2) 9232-7199 Fax: (61-2) 9232-6908 Boletim de opções de ações do empregado Publicado: janeiro de 2008 Conteúdo revisado pela última vez: outubro de 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Imprimir) , 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Esta página é fornecida apenas como guia. Não se destina como substituto da Lei do Imposto sobre Saúde do Empregador e dos Regulamentos. 1. Responsabilidade fiscal dos empregadores em opções de ações Esta página ajudará os empregadores a determinar quais valores estão sujeitos ao imposto sobre saúde do empregador (EHT). A EHT é paga pelos empregadores que pagam remuneração: aos empregados que se reportam para o trabalho em um estabelecimento permanente do empregador no Ontário, ou aos empregados que não se reportam para o trabalho em um PE do empregador, mas que são pagos a partir ou através de Um PE do empregador em Ontário. Um empregado é considerado um relatório para o trabalho em um estabelecimento estável de um empregador, se o empregado vem para o estabelecimento permanente em pessoa para trabalhar. Se o empregado não chegar a um estabelecimento estável pessoalmente para trabalhar, o funcionário é considerado para se reportar para o trabalho em um estabelecimento estável, se ele razoavelmente pode ser considerado como anexo ao estabelecimento permanente. Para mais informações sobre este tópico, leia o estabelecimento permanente. Opções de ações As opções de compra de ações do empregado são concedidas de acordo com um contrato para emitir valores mobiliários, pelo qual uma corporação fornece aos seus empregados (ou empregados de uma corporação que não possui armas) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer uma dessas corporações. O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma corporação ou de unidades de participação de um fundo de investimento. Definição de remuneração A remuneração definida na subsecção 1 (1) da Lei do Imposto sobre Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos ou considerados como recebidos por um indivíduo que, em virtude das seções 5, 6 ou 7 da Receita Federal Lei Tributária (ITA), devem ser incluídos na renda de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo fosse residente no Canadá. Os benefícios da opção de compra de ações estão incluídos na receita em razão da seção 7 do ATI federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar a EHT sobre os benefícios das opções de ações. Corporações de longo prazo Se uma opção de compra de ações é emitida a um empregado por uma empresa que não lida com o tamanho das armas (na acepção da seção 251 da ITA federal) com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido como resultado do estoque A opção está incluída na remuneração paga pelo empregador para fins de EHT. O empregado mudou-se para o PE de Ontário de um PE que não é Ontário. Um empregador é obrigado a pagar a EHT no valor de todos os benefícios de opções de ações decorrentes quando um empregado exerce opções de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita a EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para trabalhar em um PE não-Ontário do empregador. Empregado mudou-se para o PE que não é Ontário Um empregador não é obrigado a pagar a EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações que ocorrem quando um empregado exerce opções de ações durante o relatório para o trabalho em um PE do empregador fora do Ontário. Empregado não informando para o trabalho em um PE do empregador Um empregador é obrigado a pagar EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações decorrentes quando um empregado que exerce opções de ações não se reporta para trabalho em um PE do empregador, mas é pago De ou através de um PE do empregador em Ontário. Ex-empregados Um empregador é obrigado a pagar a EHT sobre o valor dos benefícios das opções de ações de um ex-funcionário se a remuneração dos empregados anteriores estiver sujeita a EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado. 2. Quando os Benefícios da Opção de Compra Obter Taxa Regra geral Um empregado que exerce uma opção de compra de ações é obrigado a incluir na receita de emprego um benefício determinado de acordo com a seção 7 do ATI federal. Corporações privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) Se o empregador é um CCPC na acepção da subseção 248 (1) da ATI federal. O funcionário é considerado como tendo recebido um benefício tributável nos termos da seção 7 do ATI federal no momento em que o empregado dispõe das ações. Os empregadores são obrigados a pagar a EHT no momento em que o empregado (ou ex-empregado) disponha das ações. Onde as opções de ações de funcionários são emitidas por um CCPC. Mas são exercidas pelo empregado depois que a empresa deixou de ser uma CCPC. O valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado disponha dos valores mobiliários. Sociedades privadas controladas não-canadenses (não-CCPC) Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções de compra de ações em valores mobiliários que não sejam de CCPC. Incluindo valores mobiliários ou títulos emitidos publicamente de uma empresa controlada pelo estrangeiro, devem ser incluídos na receita de emprego no momento em que as opções são exercidas. EHT é pagável no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. O diferimento federal de tributação não se aplica a EHT Apenas para fins de imposto de renda federal, um empregado pode diferir a tributação de parte ou de todo o benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos cotados publicamente até o momento em que o empregado alienar os valores mobiliários. O diferimento federal da tributação sobre os benefícios das opções de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar a EHT sobre os benefícios das opções de compra de ações no ano em que o empregado exerce as opções de compra de ações. 3. Empregadores que realizam pesquisas científicas e desenvolvimento experimental Por um período de tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisas científicas e desenvolvimento experimental e cumprem os critérios de elegibilidade estão isentos de pagar a EHT em benefícios de opções de ações recebidos por seus empregados. Para as CCPCs, a isenção está disponível nas opções de compra de ações outorgadas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sujeitas sejam alienadas ou trocadas pelo empregado após o 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Para os não - CCPC s, a isenção está disponível nas opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009. Todos os benefícios de opções de ações decorrentes de opções de compra de ações outorgadas após 17 de maio de 2004, estão sujeitas à EHT. Critérios de elegibilidade Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve cumprir todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano de tributação do empregador que precede o ano fiscal que termina no ano: o empregador deve atuar por meio de um PE em Ontário No ano de tributação anterior (ver sob Start-ups para a exceção), o empregador deve empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal) em um PE em Ontário no ano de tributação anterior As despesas elegíveis dos empregadores para o ano de tributação anterior não devem ser inferiores a 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais dos empregadores (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor que as empresas especificadas despesas elegíveis para o ano de tributação anterior não deve Seja inferior a 25 milhões ou 10 por cento da receita total ajustada dos empregadores (conforme definido abaixo) para esse ano de tributação, o que for menor. Por exemplo, se o empregador cumprir todos os critérios de elegibilidade acima mencionados em seu ano de tributação que termina em 30 de junho de 2001, é elegível para reivindicar a isenção EHT para o ano de 2002. Empresas iniciantes que não tenham um ano de tributação anterior podem aplicar testes qualificados ao seu primeiro ano de tributação. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que a EHT é paga. Amalgamações No primeiro ano de tributação que termina após uma amalgamação, o empregador pode aplicar os testes de qualificação para o ano de tributação de cada uma das empresas predecessoras que terminaram imediatamente antes da amalgamação. Despesas elegíveis Os gastos elegíveis são aqueles incorridos pelo empregador na realização direta de pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para o superdimensionamento de desenvolvimento de ampliação de pesquisa (RampD) sob a Lei do Imposto sobre Empresas (Ontário). Os pagamentos do contrato recebidos pelo empregador para executar o RampD para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos de contratos feitos pelo empregador a outra entidade para RampD realizados pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador. Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano de tributação são calculadas como (ABminusC), onde: é o total das despesas incorridas no ano de tributação em um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada nos termos da subsecção 12 (1 ) Da Lei do Imposto sobre Sociedades (Ontário) e é um montante descrito no parágrafo 37 (1) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) do ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido No parágrafo (b) da definição de despesa qualificada na subseção 127 (9) da ATI federal) para o ano de tributação é a redução em A conforme exigido nos parágrafos 127 (18) a (20) do ATI federal em relação De um pagamento por contrato, e é o valor pago ou a pagar pelo empregador no ano de tributação que está incluído em A e que seria um pagamento do contrato conforme definido na subsecção 127 (9) da ITA federal feita ao destinatário do montante . Despesas elegíveis especificadas As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem: as despesas elegíveis dos empregadores para o ano fiscal, os empregadores compartilham as despesas elegíveis de uma parceria em que é membro durante um período fiscal da parceria que termina na tributação Ano e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano fiscal que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo a participação das empresas associadas nas despesas elegíveis de uma parceria em que é membro. Despesas totais As despesas totais dos empregadores são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser utilizados. Receita total Uma receita total de empregadores é a receita bruta determinada de acordo com os GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com empresas associadas com um PE no Canadá ou parcerias em que o empregador ou o associado A corporação é um membro. Receita total ajustada A receita total ajustada pelo empregador para um ano de tributação é o total dos seguintes montantes: receita total do empregador para o ano fiscal que os empregadores compartilham da receita total de uma parceria em que é membro durante um período fiscal da Parceria que termina na receita total do ano de tributação de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá para qualquer ano de tributação que termine no ano de tributação dos empregadores, incluindo as empresas associadas. Anos de tributação de curto ou múltiplo Os gastos elegíveis, as despesas totais e as receitas totais são extrapolados para valores do ano inteiro quando há anos de tributação curta ou múltipla em um ano civil. Parcerias Se um parceiro for um membro específico de uma parceria (na acepção da subseção 248 (1) da ATI federal), a participação das despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro é considerada como nula . 4. Resumo do EHT em opções de estoque
No comments:
Post a Comment